2026 年終獎金扣稅標準、計算公式一覽
「公司發的年終獎金跟薪資單金額有所出入，是公司扣錢，還是其他原因少給？」身為企業人資或財會人員，是否常在年終獎金計算、發給完畢後，屢屢接到員工不解詢問，不知從何開始解釋呢？
每年西元新年後、農曆新年前，就是勞工們最關心的「年終獎金季」，「實領年終獎金」跟「公司發給年終獎金」之間的金額落差，源自年終獎金需經過「所得稅預扣」和「二代健保補充保費」兩大扣款關卡，才到達勞工手中，成為該年度年終獎金的實領數字。
本文將根據 2026 年最新法律規範、財政部公告之扣除額度，為您進一步解析 2026 年終獎金的發放規則、扣稅標準及計算公式。
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公司一定要發年終獎金嗎？不發是否合法？
每年歲末年終，勞資雙方最常討論的話題「公司一定會發年終獎金嗎？不發合法嗎」。
法律層面上，年終獎金的性質主要分為「恩惠性給予」與「經常性給予」兩大類，如果勞動契約中明確提及「年終獎金N個月」或「年薪保障12+N個月」就算是經常性給予，雇主就有按照契約內容發放約定金額的義務；反之，若年薪只有保障12個月，或未另外提及年終獎金固定發放的金額為多少，或規定年終獎金是「依公司營收／年度規劃判定」也屬於恩惠性給予。
1、經常性給予（契約明訂會發給＝屬於工資的一部分）
如果在該名勞工與企業簽訂的勞動契約中，明確記載「保證年薪 N 個月（多於付出勞務的月份，如一年工作滿12個月，年終保障 13 個月、 14 個月或更多）」或「年終獎金固定 N 個月（大於 0 個月）」，該名勞工的年終獎金則在法律上被視為「透過勞務獲得的工資（如同約定薪資）」的一部分。
- 雇主必須支付「經常性給予」年終獎金的法律依據：
根據《勞基法》第 2 條，凡是 因工作獲得之經常性給與 皆屬工資。若雙方勞動契約中已約定，無論企業今年是否獲利，都必須按照契約內容發放約定的年終獎金。
- 雇主未依約支付「經常性給予」年終獎金的法律責任：
若雇主未依約給付，即違反《勞基法》第 22 條「工資應全額直接給付勞工」，勞工可向勞動局檢舉。經檢舉或勞動部檢查（又稱勞檢）情節屬實者，將根據《勞基法》第 79 條 判處新臺幣 20,000 元以上至 1,000,000（一百萬）罰鍰。
2、恩惠性給予（契約未明訂會發給＝獎勵性質不屬於工資）
如果在勞工與企業簽訂的勞動契約中，未明確保證年薪超過 12 個月、年終獎金幾個月保障，則企業雇主就沒有義務要發給年終獎金，因為該名勞工在法律上被視為「獎勵性質，非經常性給予的薪資」。
採取「恩惠性給予」年終獎金的企業，員工是否就 100% 永遠拿不到年終獎金？答案是不一定，依據公司狀況而定！事實上，「恩惠性給予」年終獎金也有相對應的法律依據，我國採取恩惠性給予制度的企業，通常透過「公司盈餘或個人績效」來判斷是否發給員工年終獎金與相對發給數額。
- 「恩惠性給予」應給予年終獎金的法律依據：
恩惠性給予的年終獎金給予，根據《勞基法》第 29 條： 「事業單位於營業年度終了結算，如有盈餘，除繳納稅捐、彌補虧損及提列股息、公積金外，對於全年工作亦無過失之勞工，應給予獎金或分配紅利。」
- 所以「恩惠性給予」企業不發年終獎金，實務上會違法嗎？
答案是「通常不會」。雖然法律用了「應」字，但在司法實務上，若公司並未獲利或未達目標，且工作規則中載明獎金由公司視情況發放，則屬於雇主對勞工的鼓勵，屬「恩惠性給予」。在這種情況下，若公司決定不發放，通常不構成違法。
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到職不到一年或年前離職，可以領年終獎金嗎？
年終獎金的計算基準，與企業的人才留存策略息息相關，上一段介紹過一般情況下應如何給付員工年末的年終獎金，以下介紹若員工在職不滿一年（提前離職、到職不滿一年）的年終獎金該如何計算。
若勞工與企業簽訂的契約中，年終獎金是採恩惠性給予，則可能依據企業的安排而定，若您的企業是採取經常性給予的年終獎金發給制度，可參考下文計算：
1、到職不滿一年的新進員工
對於到職不滿一年的新人員工，若要發給年終，多數公司會採取「按比例」方式計算。計算方式大約為：
(員工在職月份 / 12) X 獎金基數
範例：
假設小鋒於 2025 年 7 月 1 日入職（等於到職 6 個月），其月薪 50,000 元，雙方簽訂的勞動契約中，明訂年末將發放 2 個月年終（獲保障 14 個月月薪）。
則小鋒於 2026 年初（農曆年前）領到的年終獎金最少也有：
(6 個月 / 12 個月) X (月薪 50,000 X 年終 2 個月)
= 50,000 元
2、在領年終（年終發放日）前離職的員工
發放年終、提前離職的員工是否可以領到年終獎金？取決於勞動契約內容定下的年終獎金性質。年終獎金性質若是獎勵性質的「恩惠性獎金」，則通常會因為員工離職而不做發放。
但若是明確簽訂「保障年薪」性質的工作，即使員工在年終獎金發放前離職，企業雇主也應按照離職員工在職天數，按比例發給年終獎金。
領年終獎金會被扣稅嗎？年終獎金有扣稅門檻嗎？
根據《所得稅法》第14條 規定，年終獎金屬於薪資所得，必須併入個人綜合所得總額計算。因此，不管年終獎金高或低，都應依法課徵所得稅，年終獎金的扣稅計算簡單來說，就是參考 財政部當年的扣繳標準「薪資所得扣繳稅額表」（2026 年為 9 萬 501 元）確認是否達扣稅標準。
通常有配偶或扶養親屬者，人數越多，起扣標準越高，小於起扣標準不扣稅，達到起扣標準則一律預扣 5 %，之後再於 國稅局公告的退稅時間 退回多扣的金額。
以 2026 年發放之年終為例（依據 財政部 2026 年 / 115 年度薪資所得扣繳稅額表標準）：
| 無配偶及受扶養親屬的勞工，2026 年單筆年終獎金少於 NT$90,501： |
無配偶及扶養親屬的小鋒，在 2026 年初拿到 50,000 元的年終獎金，實領 50,000 元。（說明：50,000 < 90,501 元，因此免預扣稅款。） |
| 無配偶及受扶養親屬的勞工，2026 年單筆年終獎金多於或等於 NT$ 90,501 ： |
無配偶及扶養親屬的小鋒，在 2026 年初被告知將拿到 100,000 元的年終獎金，若暫不考慮健保補充保費，當下實領 95,000 元。（說明：100,000 > 90,501 元，因此須從總額中扣除 100,000 X 5% = 5,000 元。） |
二代健保補充保費也要扣？計算公式一次看
年終獎金的扣繳除了「所得稅扣稅」，還要經過「二代健保補充保費」這層關卡，不同於所得稅扣稅，所得稅有預先扣繳制度，若獎金金額達預扣標準，一律先扣 5% 再於退稅時退回勞工手中，「二代健保補充保費」則是一次扣除應繳金額，不多扣，也不另退回。
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二代健保為何涉及年終獎金？因為二代健保的保費收取對象包含「獎金超過本業固定薪資４倍」的勞工，年終獎金拿到投保薪資四倍以上的勞工，想拿到年終獎金的實體，還要經過「二代健保」這一關，以下將進一步說明如何計算年終獎金的二代健保扣繳費用：
二代健保年終扣繳門檻：當金額超過「投保金額 4 倍」時
年終獎金被歸類在二代健保收取對象中的「高額獎金」項目中，當員工當年度累計拿到的獎金超過「發放當月投保金額的 4 倍」時，二代健保將針對「超過的部分」扣繳 2.11% 作為補充保費。
補充保費 = [ 單次給付獎金 – ( 4 X 投保金額 – 當年度已領取獎金累計 ) ] X 2.11 %
年終獎金不需扣繳二代健保範例：
假設小鋒為一間公司的正職人員，小鋒在發放年終當月的健保投保金額為 31,800 元，年終獎金為 100,000 元，由於 100,000 元獎金少於投保金額的四倍（ 31,800 的 4 倍 = 127,200 ，100,000 < 127,200 )，因此小鋒拿到的年終獎金不須扣繳二代健保。
| 小鋒的投保薪資 | 31,800 元 | 小鋒今年的年終獎金 | 100,000 元 |
| 二代健保扣繳標準 | 投保薪資 $31,800 * 4倍 = 127,200 > 年終獎金 $100,000 (未達) | ||
| 是否需扣繳二代健保 | 否 | 二代健保年終扣繳金額 | 0 元 |
年終獎金需要扣繳二代健保範例：
假設阿形為一間公司的正職人員，阿形在發放年終當月的健保投保金額為 31,800 元，年終獎金為 150,000 元，由於 150,000 元獎金大於投保金額的四倍（ 31,800 的 4 倍 = 127,200，150,000 > 127,200 )，因此阿形拿到的年終獎金應扣繳 481 元二代健保補充保費。（( 150,000 -( 31,800 * 4 倍)) * 2.11% = 481元）
| 小鋒的投保薪資 | 31,800 元 | 小鋒今年的年終獎金 | 150,000 元 |
| 二代健保扣繳標準 | 投保薪資 $31,800 * 4倍 = 127,200 > 年終獎金 $150,000 (達標) | ||
| 是否需扣繳二代健保 | 是 | 二代健保年終扣繳金額 | 481 元 |
| 二代健保扣繳計算公式 | 年終獎金 $150,000 – ( 31,800 * 4 倍)) * 2.11% = 扣繳 481元 | ||
被扣掉的年終獎金稅款，可以退稅嗎？
年終獎金所預扣的 5% 稅款，在法律性質上屬於「先行預繳」。這筆款項最終是否會退還，取決於隔年 5 月「綜合所得稅結算申報」後的總稅額計算，採行「多退少補」的運作方式。
1、 預扣稅款之性質與計算邏輯
根據《薪資所得扣繳辦法》，單筆獎金達扣繳門檻時，應從獎金中扣繳 5%。此為政府為了分散勞工年度報稅負擔的制度。最終退稅金額之判定公式如下：
應補（退）稅額 = 該年度應納稅額 -（每月薪資預扣稅額 + 年終獎金預扣稅額）- 可抵減稅額
- 全額退還： 若勞工全年度總收入低於當年度「免稅額」與「扣除額」之總和（即課稅所得額為 0），則該筆預扣的 5% 將全額退還。
- 部分抵減： 若全年度應納稅額低於已預繳稅額之總計，國稅局將退還其差額；若高於預繳總額，則需補繳餘額。
2. 2026 年預計退稅時程
若經結算符合退稅資格，國稅局將依申報方式分三批次退還，退稅時間每年會略有不同，可參考每年最新國稅局公告：
- 第一批（通常是當年度 7 月底）： 採用網路申報或線上確認稅額試算者。
- 第二批（通常是當年度 10 月底）： 採用人工、二維條碼申報或紙本確認試算者。
- 第三批（通常是隔年 1 月底）： 逾期申報或經稽徵機關核定有稅額異動者。
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3. 重要差異：經所得稅與二代健保扣繳之區別
勞工需釐清「所得稅」與「二代健保補充保費」之差異。所得稅預扣款可透過年度報稅程序多退少補；然而，二代健保補充保費屬於規費性質，一旦符合法規門檻並扣繳，除計算錯誤外，並無退費機制。
導入 Femas HR 人資系統，自動把關年終獎金扣稅規則
面對 2026 年複雜的稅務與保險級距，手動計算年終獎金極易產生人為疏失。導入 Femas HR 雲端人資系統，可透過預設邏輯自動把關各項法規門檻，確保發放作業精準且合規。
- 自動依據投保薪資套用級距：
系統內建 2026 年最新勞保與健保投保分級表。在計算年終獎金時，系統將自動比對每位員工的投保薪資（如 2026 年基本工資與各職級級距），無需人工核對表格，確保獎金計算基數與保險標準同步。
- 自動代扣勞、健保與薪資所得稅
針對「固定薪資」與「非固定薪資（如年終獎金）」，系統具備自動化扣繳邏輯：
- 所得稅預扣： 單筆獎金達 $88,501 元門檻時，自動代扣 5% 稅款。
- 保險費計算： 依照員工個人投保等級，精確計算當月應分攤之勞、健保費用，並自動產生薪資條明細。
- 自動代扣二代健保補充保費
二代健保補充保費的「年度累計」與「4 倍門檻」是人資作業最繁瑣的部分。Femas HR 能自動追蹤員工當年度已領取的各類獎金（如三節禮金、績效獎金），當單次年終獎金與累計獎金超過發放當月投保金額 4 倍時，系統將自動套用 2.11% 費率進行扣繳，大幅降低行政成本。
- 支援三合一申報媒體檔與稅務對接
為簡化行政申報流程，系統支援產製「勞、健、勞退三合一」申報媒體檔。
- 申報效能： 人資可直接匯出符合政府規範的檔案，進行線上申報。
- 稅務整合： 系統同步整合所得稅扣繳資料，產製年度扣繳憑單申報檔，確保企業在報稅季能快速對接財政部系統。
年終獎金扣稅 FAQ
年終獎金什麼時候發？
一般而言，大多數企業會在「農曆除夕的前一個週五」發放。2026 年除夕為 2 月 16 日，因此大多數員工會在 2026 年 2 月 6 日或 2 月 13 日領到獎金。
公司發禮券或實物獎勵代替現金，也要課稅嗎？
是的。根據國稅局規定，若是因勞務獲得的實物獎勵（如 SOGO 禮券、iPhone、金條等），應按「取得時的時價」折算成現金價值，併入員工的薪資所得課稅。若價值超過 $88,501 元，同樣需預扣 5%。
如果年終獎金「拆開領」，會減少扣稅嗎？
- 所得稅部分： 無論拆幾次發，年度結算時的「總所得」不變，因此最終負擔的總稅額是一樣的，只是「預扣」的時間點不同。
- 二代健保部分： 若單次發放金額降低至 4 倍投保金額以下，確實可能避開當次的扣繳。但由於二代健保對獎金採「年度累計制」，一旦全年度累計獎金超過門檻，後續發放的部分仍會被補扣。因此「拆開領」對於省稅的效果在 2026 年現行稅制下相對有限。
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