公司如何申報員工薪資所得？HR報稅前必看的重點

每年一月底前，企業（扣繳義務人）需要將前一年度扣繳各納稅義務人之所得及扣繳稅款數額開具扣繳憑單或不屬扣繳範圍及未達起扣點之所得資料開具免扣繳憑單，彙報該管稽徵機關。因為是一整年度且全員工的紀錄，整理與統計工程浩大，是企業雇主或人資部門最頭痛的日子，常發生從年底就開始整理，卻到了一月底前才趕工完成。

申報員工薪資所得不僅關係到員工權益，也與企業合法運營息息相關，本文將詳細介紹雇主、HR如何整理、申報員工薪資所得，漏報該怎麼處理，並提供實務建議和操作指南，幫助企業有效完成報稅。

員工薪資所得的基本概念

依據《所得稅法》說明，員工薪資所得指的是員工的薪資及提供勞務的所得，包括薪資、工資、獎金、津貼、福利、紅利等。這些收入項目在計算和申報時需要一併考慮，確保申報金額準確無誤。

公司申報員工薪資所得的重要性

員工薪資所得屬於企業當年度全年所得額的營業成本或費用，是一種減項項目，公司申報員工薪資所得的金額多寡，會影響企業需要繳納的營利事業所得稅，雖然員工薪資所得低報並未涉及逃漏稅，但仍會因扣繳不實遭處罰鍰。

公司為什麼需為員工代扣所得稅？

我們先搞清楚兩個角色：

• 納稅義務人：員工
• 扣繳義務人：企業

《所得稅法》規定納稅義務人（員工）獲得所得時，需要依照所得類別課稅，為避免員工忘記報稅，也簡化作業流程，因此政府規定扣繳義務人（企業）給付納稅義務人（員工）所得時，要向國稅局申報，並從中扣取所得稅款，同時也能確保納稅人在繳所得稅時，不會無力負擔（因為已經先預扣了）。

簡單來說就是員工收到所得的同時，由企業先預扣所得稅，避免你日後無力支付；而企業在年底時整理該年度所有發放的員工薪資所得，及所有扣繳下來的所得稅，並完成報稅。

員工薪資所得怎麼扣？

《薪資所得扣繳辦法》規定，納稅義務人（員工）需要向扣繳義務人（企業）填報免稅額申請表，說明自己負擔狀況，將目前可以減除免稅額之配偶及受扶養親屬的基本資料列出。若納稅義務人（員工）發生結婚、離婚、配偶死亡、受扶養親屬人數增加或減少，需要10天內將異動狀況更新給扣繳義務人（企業），讓其在發放薪資給員工時，依財政部每年年底公告的「薪資所得扣繳稅額表」做員工狀況最新調整，更新薪資所得稅扣繳額。

免稅薪資項目有哪些？

扣繳憑單上會列出員工的薪資項目，讓納稅義務人（員工）了解自己繳稅的原因，其中有些項目是免稅的：

• 伙食津貼：112年伙食津貼免稅額上限至3000元，也就是說每月3000元內的津貼不用課稅，讓企業更有意願提供福利給員工。
• 日支費、差旅費：若員工是因為企業、雇主執行任務而產生日支費、差旅費，只要沒有過規定，就不需要列入薪資所得，也就是說可以免稅。
• 加班費：員工每個月加班46個小時內的加班費免稅，除此之外合法例假日加班時數不用納入46小時計算，且全部免稅。
• 自提勞工退休金：依《勞工退休金條例》第 14 條規定，自願提繳的退休金在每月工資6%內，不計入提繳年度薪資所得課稅。

扣繳憑單是必要的嗎？

依《所得稅法》第88條規定，納稅義務人（員工）收到薪資時，需要依法納稅，而企業雇主身為扣繳義務人，需要直接從員工的薪資中，依法定比例扣除金額繳交給政府，這時就需要扣繳憑單，記載你的總薪資收入、扣繳比例及扣繳金額。

企業雇主除了需要開立扣繳憑單完成報稅，也需要提供給員工讓其留存，作為未來勞資雙方對金額有異議時的證明。

公司如何申報員工薪資所得？

薪資所得扣繳金額會因每位員工的條件不同而有所差異，建議企業雇主、人資依照以下步驟，先釐清員工的負擔狀況，同時分享2024最新薪資所得扣繳稅額表，讓你更清楚應該先扣繳多少！

步驟1：確認員工薪資落點

目前（2024）以員工月薪落在台幣$88500作為區分，以下（含）者不需扣繳任何費用，而薪資大於$88500元者（月薪$88501起之員工），因薪資區間及配偶及受扶養親屬數量而影響扣繳稅額。

步驟2：請符合扣繳條件的員工填寫相關資料

請月薪超過新台幣$88500元者（月薪$88501起之員工）填寫年員工薪資所得受領人免稅額申報表，將個人資料填上，列出可減除免稅額的配偶及受扶養親屬名單，並依表格規定，填上他們的基本資料，方便企業雇主、HR後作為扣繳依據，先前提到的：若員工有結婚、離婚、配偶死亡、受扶養親屬人數增加或減少的情況發生，記得要在10天內將異動狀況更新給企業、人資，讓他們盡快調整新的扣繳金額。

步驟3：根據最新年度薪資所得扣繳稅額表幫員工扣繳稅額

接下來就是查表時間囉，依據員工每月薪資所得、配偶及受撫養親屬數去對照扣繳稅額，以下提供2024（113年度）薪資所得扣繳稅額表，給大家參考對照。

薪資超過台幣132500元者（月薪$132501起之員工）請參考完整2024（113年度）薪資所得扣繳稅額表

漏報員工薪資所得會怎麼樣嗎？

因為員工的薪資所得屬於企業運營的費用（成本），所以按邏輯來說，漏報反而是讓企業的營運成本變低，營利所得變高，對企業來沒有好處。通常漏報是因為結算薪資的流程複雜，若全靠人工作業難免出錯，因此越來越多企業使用系統紀錄薪資發放，同時進行人事管理的協助，不僅能避免人為失誤，也能減少許多作業時間，加快整體效率。

不過既然企業身為扣繳義務人，有正確扣繳員工薪資及申報的責任，《所得稅法》第 114 條規定，若企業沒有依規定扣繳，政府會通知企業須於期限內補報扣繳憑單，應扣未扣或短扣的稅款要補上之外，還會處一倍以下的罰鍰。

若企業超過期限，未於時間內完成補報及補扣，會依應扣未扣或短扣的稅額處三倍以下的罰鍰。

補救方法

企業在申報截止後，在未經檢舉、稅務機關或財政部調查前，自行發現有漏報、低報等情形時，可以自動補報及補繳稅款，會加計利息，但不會處罰。企業雇主、HR需要重新填一份完整的申報書，從「申報憑證」欄註明原申報書的收件號碼，檢附繳款書及有關資料，重新辦理申報手續即可。

若是錯報也不用太緊張，在申報期限內，用網路將正確資料重新上傳，或重新填寫正確申報書寄送至負責單位處理。

利用人資軟體申報員工薪資所得

員工薪資所得雖然一年報一次，但對企業來說，每個月都需要扣繳及發放薪資！Femas HR 是一套整合需多人事相關功能管理平台，除了提供多元薪資結構與薪級表，支援企業彈性設定薪資公式及項目，讓企業雇主、人資每個月算薪、發薪更輕鬆！

每位員工每月的薪資項目、發放紀錄都會詳細的寄載於薪資系統內，參考以下影片說明，每年度要申報員工薪資所得時，企業雇主只需要一鍵，即可輕鬆下載符合國稅局所需格式的員工所得申報單，直接上傳於國稅局網站，輕鬆處理申報作業，若是外部人員也支援薪資內容Excel匯入系統後申報，減輕報稅負擔！

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